Соціальні податкові відрахування: як заощадити на навчанні та лікуванні

Податковий кодекс Російської Федерації (далі - НК РФ) надає податкові пільги фізичним особам, які понесли витрати на навчання або лікування (своє або членів сім`ї). Тим, хто оплачував подібні послуги в 2010 р, з бюджету може бути повернута сума податку на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО), для чого не пізніше 30 квітня 2011 р необхідно подати до податкових органів податкову декларацію і підтверджують витрати документи.

Зазначені податкові пільги іменуються соціальними податковими відрахуваннями і регулюються ст. 219 НК РФ. Розглянемо докладно, хто має на них право і як застосувати ці пільги на практиці.

Витрати на навчання

У разі, якщо платник податків в 2010 р оплачував своє навчання (або батьки оплачували навчання своїх дітей у віці до 24 років), то він має право отримати податкове вирахування в сумі фактичних витрат на навчання, але не більше 50 тис. Руб. на кожну дитину (в загальній сумі на обох батьків). Ці вирахування передбачений подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Механізм застосування соціального податкового вирахування наступний. Понесені витрати виключаються з доходів платника податків, які обкладаються ПДФО, в зв`язку з чим він отримує право повернути з бюджету суму податку, яка була утримана з його доходів, відповідних величині витрат на навчання (своє або дітей). Слід звернути увагу на те, що платнику податків повертається саме сума податку з витрат на навчання (у 2010 р ставка ПДФО становила 13%), а не всі витрачені на ці цілі кошти. Сума податку перекладається платнику податків на його рахунок в банку після подання податкової декларації та відповідної перевірки її податковим органом.

У 2010 р батько витратив на навчання дитини у вищому навчальному закладі 40 тис. Руб. Батькові надається вирахування на цю суму і повертається з бюджету 5200 руб. (13% від 40 тис. Руб.).

У 2010 р батько витратив на навчання дитини у вищому навчальному закладі 70 тис. Руб. Батькові надається вирахування на суму 50 тис. Руб. (Встановлений законом ліміт) і повертається з бюджету 6500 руб. (13% від 50 тис. Руб).

Хто має право на податкове вирахування на навчання

Податкові відрахування на навчання можуть отримати наступні фізичні особи:

• особи, які оплатили своє навчання (без обмеження за віком і формою навчання);
• батьки, які оплатили навчання своїх дітей у віці до 24 років за очною формою навчання;
• опікуни та піклувальники, які оплатили навчання своїх підопічних у віці до 24 років за очною формою навчання;
• особи, які оплатили навчання своїх братів (сестер) у віці до 24 років за очною формою навчання.

Слід звернути увагу на те, що соціальний податкове вирахування на навчання надається тільки в вищевказаних випадках. Якщо ж платник податків оплачує, наприклад, навчання дружина або онука, то права на відрахування він не матиме.

Відео: Повернення 13 відсотків за медичні послуги: лікування зубів і ін

Також необхідно мати на увазі, що відрахування на навчання дітей (піклувальників, братів, сестер) покладено тільки, якщо вони навчаються за очною формою навчання.

На замітку!

Форма навчання не має значення лише в тому випадку, коли фізична особа претендує на отримання соціального податкового вирахування за видатками на своє власне навчання.

Особливості надання податкового відрахування на навчання

Податковий відрахування надається при оплаті навчання як в російському, так і в іноземній освітньому закладі. При цьому документом, що підтверджує статус навчального закладу для цілей ст. 219 НК РФ, може виступати його статут.

Крім того, право на податкове вирахування поширюється не тільки на тих платників податків, які оплачували навчання в вузі, але і в інших освітніх установах - наприклад, в дитячих садках, спортивних і музичних школах, навчальних центрах, автошколах. При цьому важливо, щоб навчальний заклад мав відповідну ліцензію або інший документ, що підтверджує його право на ведення освітнього процесу.

Слід також звернути увагу на те, що права на податкові відрахування не виникає в разі, якщо оплата витрат на навчання проводилася за рахунок коштів материнського (сімейного) капіталу.

Витрати на лікування

Відповідно до підп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ податкові відрахування покладається платнику податку у зв`язку з наступними витратами на лікування:

Відео: Соціальні податкові відрахування

1. оплата послуг з лікування, наданих платнику податків медичними установами РФ, а також послуг з лікування її чоловіка (дружини), батьків і (або) дітей у віці до 18 років в медичних установах РФ. Витрати по оплаті лікування інших родичів в складі відрахування не враховуються.

При цьому важливо пам`ятати, що податкові відрахування покладається тільки в разі витрат на певні види медичних послуг, які включені до Переліку медичних послуг та Перелік дорогих видів лікування, затверджених постановою Уряду РФ від 19.03.2001 № 201 (далі - постанова Уряду РФ № 201) .

Важливо знати!

Відрахування надається, якщо лікування проводиться в медичних установах, що мають відповідні ліцензії на здійснення медичної діяльності.

2. оплата медикаментів, призначених платнику податків або його чоловіка (дружини), батьків і (або) дітям у віці до 18 років лікарем і придбаних за рахунок власних коштів.

При цьому податкове вирахування може бути застосований лише, якщо платник податків поніс витрати на медикаменти, зазначені в Переліку лікарських засобів, затвердженому постановою Уряду РФ № 201;

3. у вигляді страхових внесків, сплачених платником податку страховим організаціям за договорами добровільного особистого страхування, страхування її чоловіка (дружини), батьків і (або) дітей у віці до 18 років, які передбачають виключно оплату послуг з лікування.

Таким чином, соціальний відрахування з ПДФО на суми страхових внесків за договорами добровільного медичного страхування не надається, якщо вони передбачають також оплату інших супутніх послуг крім медичних. Крім того, на думку Мінфіну Росії, соціальний податкове вирахування не передбачений і в тому випадку, коли договір добровільного особистого страхування передбачає лікування застрахованих осіб в зарубіжних медичних установах.

Також слід звернути увагу на те, що при застосуванні соціального податкового вирахування, враховуються лише суми страхових внесків, сплачених платником податку за договорами добровільного страхування за рахунок власних коштів. Якщо ж медичне страхування надається працівникові його роботодавцем (за договором роботодавця зі страховою організацією), то права на податкові відрахування в нього не виникне.

Максимальний розмір податкового вирахування

Пункт 2 ст. 219 НК РФ встановлює обмеження щодо максимальної суми соціального податкового вирахування. Так, загальна сума соціальних податкових відрахувань, перерахованих в подп. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ, для одного платника податку не повинна перевищувати 120 тис. Руб. Таким чином, зазначене обмеження поширюється на:

• витрати на навчання (крім витрат на навчання дітей платника податків) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
• витрати на лікування (своє або близьких родичів, крім витрат на дороге лікування, передбачених підпунктом. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
• пенсійні внески за договором недержавного пенсійного забезпечення (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
• додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ);

Податкові відрахування в зв`язку з витратами на дорогі види лікування, передбачені відповідним Переліком, затвердженим постановою Уряду РФ № 201, надається в розмірі фактично понесених витрат, без обмеження по сумі.

Порядок отримання податкового вирахування

Як уже зазначалося, податкове вирахування надається при поданні податкової декларації до податкового органу після закінчення податкового періоду (т. Е. Після закінчення року). Податкова декларація за 2010 р повинна бути подана платником податків у термін не пізніше 30 квітня 2011 року (ст. 229 НК РФ), вона може бути подана до податкового органу особисто або надіслана поштою (в цьому випадку рекомендується зробити опис вкладення).

Крім декларації, необхідно також надати документи, що підтверджують фактичні витрати на навчання (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) або лікування (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Конкретного переліку таких документів НК РФ не містить, проте, як показує практика, поряд з податковою декларацією податкові органи зазвичай вимагають уявити:

1. при отриманні податкового вирахування на навчання:

• платіжні документи (квитанції до прибуткових касових ордерів, касові чеки, платіжні доручення, банківські виписки і т. п.);
• договір на навчання;
• документи, що підтверджують дані про народження дітей і їх спорідненість з платником податків, при необхідності розпорядження про призначення опіки (піклування);

Відео: Як отримати соціальний відрахування за лікування та придбання медикаментів

2. при отриманні податкового вирахування на лікування:

• платіжні документи (квитанції до прибуткових касових ордерів, касові чеки, бланки суворої звітності, платіжні доручення, банківські виписки і т. п.);
• договір зі страховою компанією або поліс (якщо надається вирахування за договором медичного страхування);
• договір з медичною організацією (якщо надається вирахування в зв`язку з лікуванням в медичній організації);
• документи, що підтверджують родинні зв`язки платника податків з особами, за яких він оплачував лікування, медикаменти, страхові внески (свідоцтво про народження дітей, свідоцтво про шлюб і ін.).

Нерідко податкові органи вимагають ще і подання довідки про доходи фізичної особи за формою 2-ПДФО (особи, яка заявляє відрахування), а також копію ліцензії освітньої установи (в разі оформлення податкового вирахування на навчання) або ліцензії медичного закладу на здійснення медичної діяльності, якщо в документах відсутня інформація про реквізити ліцензії (в разі оформлення податкового вирахування на лікування). НК РФ такої вимоги не містить, однак, щоб уникнути суперечок ці документи все ж рекомендується представити. Труднощів з їх отриманням виникнути не повинно, т. К. Довідку за формою 2-ПДФО зобов`язана видавати бухгалтерія за місцем роботи, а освітні та медичні установи повинні мати ліцензію.

При цьому необов`язково подавати до податкового органу оригінали документів (вони можуть знадобитися для інших цілей або в разі виникнення спору з податковим органом) - досить їх копій (нотаріального завірення не потрібно). Оригінали необхідні лише при поданні податкової декларації особисто, щоб податковий інспектор міг упевнитися в їх наявності та поставити позначку про відповідність представлених копій документів їх оригіналам.

Декларацію і документи рекомендується супроводжувати листом приблизно такого змісту:

«З метою отримання соціального податкового вирахування відповідно до положень подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (При оформленні податкового вирахування на лікування - подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) уявляю декларацію за формою 3-ПДФО і документи, що підтверджують право на зазначений відрахування ».

Перелік копій підтверджуючих документів вказується в додатку до листа.

Крім того, рекомендується одночасно пред`явити позов на повернення податку приблизно такого змісту:

«Прошу на підставі п. 6 ст. 78 НК РФ повернути мені суму надміру сплаченого в 2010 м податку на доходи фізичних осіб в розмірі __________ (___________) руб. Належну до повернення суму податку прошу перерахувати на мій банківський рахунок за наступними реквізитами: ».

Ця заява є підставою для перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок платника податків. Сума податку буде повернута на рахунок фізичної особи в банку після перевірки декларації податковим органом.

Податкові органи мають право протягом 3 місяців провести камеральну перевірку поданих платником податків податкової декларації та документів (ст. 88 НК РФ), після завершення якої йому буде повернута сума надміру сплаченого податку.

СЛОВНИК

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) - податок, який стягується з осіб, які є податковими резидентами Російської Федерації, а з також фізичних осіб, які отримують доходи від джерел в Російській Федерації, але які не є податковими резидентами Російської Федерації. Податкова ставка для ПДФО встановлюється в розмірі 13 відсотків, в окремих випадках - в розмірі 35 відсотків.

Податковий резидент - фізична особа, фактично перебуває в Російській Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців.

Камеральна податкова перевірка - перевірка, яка проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій (розрахунків) та документів, поданих платником податків, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу.