Судові спори, пов`язані з відсутністю документів

Причини відсутності документів в організації можуть бути самими різними: виконавці забули скласти відповідний документ, документ був втрачений, документ не був повернутий при наданні оригіналу в перевіряючі органи (податкову службу, Пенсійний фонд РФ) або при напрямку контрагентам. Відсутність документів призводить до негативних наслідків, а також до судових спорів. У даній статті ми розглянемо основні види судових спорів, пов`язаних з відсутністю у компанії витребуваних документів.

Основні види стягнень за відсутності документів

Законодавством передбачені штрафні санкції, пов`язані з відсутністю документального підтвердження (див. Таблицю 1).

Розглянемо основні види стягнень і судові спори, що виникають у зв`язку з відсутністю в організації документів певного виду.

Порушення у вигляді втрати митних документів на товари може виразитися у втраті документів, що ідентифікують товар, товаросупровідних документів, документів, що підтверджують вартість товарів, контрактів на придбання.

Як приклад із судової практики можна назвати постанову ФАС Північно-Західного округу від 10.05.2007 у справі № А21-3420 / 2006, в якому розглядався випадок, коли митний орган призначив адміністративне покарання у вигляді штрафу при втраті коштів митної ідентифікації. Слід також зазначити, що судді погодилися з рішенням митного органу про призначення штрафу.

Разом з тим митні органи не можуть вимагати будь-які документи, не зазначені в законодавстві, наприклад вимагати опис документів.

Так, в постанові ФАС Північно-Кавказького округу від 08.07.2009 у справі № А53-774 / 2009-С4-49 суд відхилив довід митного органу про те, що комплект документів повинен містити опис та копії документів, що є невід`ємною частиною транзитної декларації, т . к. це вимога митних інспекторів не ґрунтується на правових нормах. При цьому суд встановив, що компанія пред`явила митному органу доставки товару комплект документів, який складається з оригіналів товарно-транспортної накладної, рахунку-фактури та сертифіката якості.

Відео: Як скасування печаток підставить чесних і підіграє шахраям, - розповість "Червона картка" №439

Таким чином, компанія повинна надати комплект документів, встановлений законодавчо, а запитувати додаткові документи митний орган не має права.

Предметом злочину, пов`язаного з втратою документів, що становлять державну таємницю, є:

Відео: Прістави-"розбійники" або як без документів "гнали" припарковане авто

• документи, що містять державну таємницю;
• предмети, відомості про які становлять державну таємницю (наприклад, дослідні та серійні зразки продукції). Однак судові суперечки по даній підставі досить рідкісні.

При втраті документів, що становлять державну таємницю, працівник може бути звільнений, про що йдеться у визначенні у справі № 85-В08-3, огляд судової практики Верховного Суду РФ від 04.03.2009, від 25.03.2009.

Як видно з матеріалів справи, позивач був ознайомлений з постановою Уряду Російської Федерації від 5 січня 2004 № 3-1 «Про затвердження Інструкції щодо забезпечення режиму секретності в Російській Федерації», крім того, він проходив навчання і здавав залік за результатами вивчення зазначеного постанови. Таким чином, позивач був належним чином ознайомлений з положеннями Інструкції, в т. Ч. Встановлюють порядок знищення документів, що становлять державну таємницю. Незважаючи на це, К. не виконав прийняті на себе зобов`язання щодо дотримання режиму секретності, порушивши порядок знищення документа, що має гриф секретності, що їм самим в судовому засіданні не було оскаржено.

Згідно з висновком комісії, складеному за результатами службового розслідування, встановлено факт порушення позивачем К. передбаченого Інструкцією щодо забезпечення режиму секретності в Російській Федерації порядку знищення носія відомостей, що становлять державну таємницю. Дане порушення розцінено комісією як грубе порушення службової дисципліни, за вчинення якого К. був притягнутий до дисциплінарної відповідальності у вигляді звільнення зі служби.

Висновок суду першої інстанції про неможливість звільнення позивача за грубе порушення службової дисципліни Судової колегією у цивільних справах Верховного Суду Російської Федерації визнаний неправильним.

Таким чином, працівник може бути звільнений за недотримання режиму секретності і втрати документів, що містять державну таємницю.

Найчастішим видом суперечок, пов`язаних з відсутністю документів, є податкові спори.

При ненаданні документів, відсутності документального підтвердження достовірності відомостей, викладених в документах, платник податків несе ризик у вигляді наступних несприятливих наслідків. Такі наслідки можуть висловитися як в судові витрати, так і у відмові у відрахуванні з податку на додану вартість, а отже, втрати грошей в розмірі ПДВ, а також в донарахування податків, нарахування штрафів і пені.

Прикладом такого судового рішення є постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 15.07.2010 у справі № А46-20277 / 2009. В судовому випадку оскаржується факт донарахування податків у зв`язку з ненаданням документів. Підставою прийняття рішення Інспекції Федеральної податкової служби (ИФНС) в частині нарахування ПДВ, відповідних пені та штрафу стало те, що Товариством не підтверджена документально реальність господарських операцій з контрагентом платника податків ТОВ «Сібпромсервіс» - проявлена необачність при виборі Товариством контрагента- відомості, що містяться в документах , представлених Товариством в обгрунтування зменшення підлягає сплаті до бюджету ПДВ, недостовірні. Суд встав на сторону податкової інспекції, відмовивши в позові платника податків.

Але компанія може відстояти свою позицію в суді при ненаданні документів до податкового органу в наступних випадках:

• якщо документи не представлені за обставинами, не залежних від волі компанії (постанова ФАС Центрального округу від 16.10.2002 № А48-1456 / 02-18);
• якщо податковий орган не має в своєму рішенні, які саме документи були відсутні, і чи було допущено несвоєчасне відображення фінансових операцій (постанова ФАС Північно-Західного округу від 25.02.2009 у справі № А56-11653 / 2008).

В цілому, в судовій практиці зустрічаються дві протилежні позиції, пов`язані з втратою документів.

Таким чином, компанії при втраті документів необхідно мати підтвердження втрати документів. Наприклад, можуть бути представлені:

• довідка Управління внутрішніх справ про порушення кримінальної справи за фактом крадіжки документів з офісу товариства (постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 23.09.2009 у справі № А33-12556 / 08);
• відповідь відділу державного пожежного нагляду міста МНС Росії (постанова ФАС Північно-Кавказького округу від 21.06.2010 у справі № А32-47682 / 2009 року);
• акт, складений майстром РЕУ, про огляд приміщення, в якому зберігалися непридатні в результаті аварії документи (постанова ФАС Волго-Вятського округу від 31.08.2009 у справі № А17-6800 / 2008).

Але навіть при наданні даних документів порушуються судові позови, оскільки відповідно до законодавства всі витрати компанії повинні бути обгрунтованими і документально підтвердженими, при цьому обов`язок документального підтвердження і обгрунтованості понесених витрат покладено на платника податків.

Наприклад, компанія відновила документи. Однак це було зроблено не на часі. В результаті витрати не можуть бути обгрунтовано включені до витрат на підставі документів, які були несвоєчасно відновлені. Такий висновок зроблено в постанові ФАС Уральського округу від 28.04.2010 № Ф09-2782 / 10-С2 у справі № А07-10549 / 2009.

При цьому автор дає наступні рекомендації по алгоритму відновлення документів:

• встановити конкретний перелік відсутніх документів;
• вжити заходів для відновлення втрачених документів.

Факт того, що компанія робила спроби відновити документи, може стати вагомим аргументом на її захист.

До заходів по відновленню відсутніх документів можуть належати:

• відновлення документів власними силами;
• видача дублікатів контрагентами;
• направлення запитів з проханням видати дублікати документів.

Складнощі при відновленні документів можуть виникнути тоді, коли відсутня нормативно-правовий акт, який регулює порядок відновлення документів, кількість і конкретний перелік документів, які можуть знадобитися для відновлення документів (заява компанії на ім`я контрагента, державного органу, свідоцтво про постановку на облік компанії, свідоцтво оплати мита за видачу дубліката або інші документи).

Наприклад, в разі втрати оригіналів проїзних документів фізична особа може подати: дублікат проїзного документа або копію примірника квитка, що залишився в розпорядженні транспортної організації, що здійснила його перевезення, або довідку з транспортної організації із зазначенням реквізитів, що дозволяють ідентифікувати дану фізичну особу, маршрут його проїзду, вартість квитка і дату поїздки, що підтверджується листом Мінфіну Росії від 05.02.2010 № 03-03-05 / 18. У постанові ФАС Московського округу від 05.10.2010 № КА-А41 / 11224-10 у справі № А41-1 85 13/08 суд вважав достатнім той факт, що акт виконаних робіт було втрачено, але в ході проведення контрольних заходів було відновлено шляхом отримання копії у контрагента.

Важливо знати!

Законодавством не встановлено механізм відновлення втрачених документів та вимог до їх дублікатами.

Отже, порядок відновлення відсутніх документів компанія встановлює самостійно, при цьому рекомендується закріпити його в локальному акті організації.